Zdanění příjmů cizince závisí především na tom, zda je v České republice daňovým rezidentem, nebo nerezidentem, a na tom, odkud příjem plyne. U zaměstnanců navíc daň z příjmů ze závislé činnosti obvykle sráží a odvádí zaměstnavatel. Tato stránka vysvětluje základní pojmy a logiku zdanění, aby se zaměstnavatel i pracovník zorientovali, kde je vhodné věc ověřit. Neuvádíme konkrétní sazby, slevy ani limity – mohou se měnit a aktuální hodnoty zveřejňuje finanční správa. Jde o obecný přehled, nikoli o daňové poradenství.
Daňový rezident vs nerezident
Daňová rezidence určuje rozsah zdanění v ČR. Daňový rezident zde zpravidla zdaňuje své celosvětové příjmy, zatímco nerezident zdaňuje obvykle jen příjmy ze zdrojů na území ČR. Kritéria rezidence (například bydliště nebo doba pobytu) vymezuje zákon o daních z příjmů.
Posouzení rezidence může být u přeshraničních situací složité a může ho ovlivnit i smlouva o zamezení dvojího zdanění. Konkrétní posouzení ověřte u finanční správy.
Zdanění příjmů ze zaměstnání
U příjmů ze závislé činnosti daň obvykle sráží a odvádí zaměstnavatel jako plátce. Zaměstnanec může uplatňovat slevy a po skončení roku případně řešit roční zúčtování nebo daňové přiznání podle své situace.
Konkrétní sazba daně, slevy a postup se mohou měnit; tato stránka je neuvádí a odkazuje na finanční správu.
- Rezident – zpravidla celosvětové příjmy
- Nerezident – obvykle jen příjmy ze zdrojů v ČR
- U zaměstnání daň typicky sráží zaměstnavatel
- Roli mohou hrát smlouvy o zamezení dvojího zdanění
Dvojí zdanění a praktická interpretace
Aby tentýž příjem nebyl zdaněn dvakrát, uzavírá ČR s řadou států smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Tyto smlouvy mohou upravit, který stát má právo příjem zdanit a jak se vyloučí dvojí zdanění.
Pro zaměstnavatele je vhodné u zahraničních pracovníků předem ujasnit jejich daňový status. U složitějších situací doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem a ověření u finanční správy.
Časté dotazy
Co rozhoduje o zdanění cizince v ČR?
Především daňová rezidence a zdroj příjmu. Rezident zpravidla zdaňuje celosvětové příjmy, nerezident obvykle jen příjmy ze zdrojů v ČR. Kritéria vymezuje zákon o daních z příjmů.
Kdo odvádí daň ze mzdy u zaměstnaného cizince?
U příjmů ze závislé činnosti daň obvykle sráží a odvádí zaměstnavatel jako plátce. Konkrétní sazby a slevy zveřejňuje finanční správa.
Jak se řeší dvojí zdanění?
ČR má s řadou států smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které upravují, který stát příjem zdaní. Konkrétní situaci ověřte u finanční správy nebo daňového poradce.
Metodika
Metodika a zdroje:
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů – Sbírka zákonů ČR
- Finanční správa ČR – Generální finanční ředitelství
Informace na této stránce jsou obecné a nepředstavují právní poradenství. Konkrétní podmínky se mohou měnit podle aktuální legislativy, typu pracovního poměru a individuální situace.